Работодатели возместят бюджету все сэкономленное на неправильно оформленных сотрудниках
Фото: kommersant.ru
Верховный суд РФ принял важное решение относительно практики оформления работников как самозанятых граждан. Такие действия признаны злоупотреблением правом и попыткой уклонения от налоговых обязательств. Теперь работодателям необходимо в полном объеме выплачивать НДФЛ и страховые взносы за таких сотрудников. При этом важно отметить, что уже уплаченные работниками налоги в качестве самозанятых могут быть им возвращены, и только по их личному заявлению эти средства можно направить в счет погашения задолженности работодателя.
Значимое разъяснение поступило от Верховного суда относительно расчета НДФЛ для работодателей, неправомерно оформивших сотрудников как самозанятых. Показательным стало дело индивидуального предпринимателя Фарита Садыкова, где налоговая служба обнаружила нарушения. В 2021 году, помимо официально оформленных 92 работников, предприниматель привлек еще 78 человек через режим самозанятости. После проверки ФНС признала их фактическими сотрудниками и произвела доначисление: 3,6 млн рублей страховых взносов, 2,6 млн рублей НДФЛ плюс штраф в размере 65,1 тыс. рублей.
Интересно развивались последующие судебные разбирательства. Арбитражные суды, рассмотрев дело, подтвердили наличие схемы с неправомерным использованием статуса самозанятости, однако предложили уменьшить сумму доначисленного НДФЛ. Их логика заключалась в том, что из 2,6 млн рублей следует вычесть 794 тыс. рублей уже уплаченного налога на профессиональный доход. Соответственно, был снижен и размер штрафа на 19,9 тыс. рублей.
Налоговая служба выразила несогласие с таким решением, аргументируя это тем, что налоговые обязательства работодателей и граждан различны по своей природе и направляются в разные уровни бюджетной системы. Экономическая коллегия ВС поддержала позицию налоговиков, хотя и с некоторыми оговорками. Суд признал, что заключение договоров об оказании услуг вместо трудовых представляет собой попытку обойти законодательство для экономии на налогах и взносах.
11,9 миллиона самозанятых граждан
зарегистрировано на начало декабря 2024 года, что на 32% больше показателя предыдущего года по данным ФНС
Согласно Налоговому кодексу, предприниматели и организации обязаны удерживать НДФЛ непосредственно из заработной платы работников. При неисполнении этой обязанности работодатель должен произвести выплаты из собственных средств. Важно понимать, что средства, уплаченные гражданами в качестве самозанятых, являются их собственностью и могут быть возвращены по их заявлению. Только при наличии соответствующего волеизъявления работника эти суммы можно направить на погашение задолженности работодателя.
Примечательно, что ВС отметил нарушение со стороны налоговой инспекции, которая не уведомила граждан о неправильности уплаты ими налога на профессиональный доход. Это противоречит принципу добросовестного налогового администрирования. Суд напомнил о необходимости учитывать экономическую обоснованность налоговых обязательств и реальные возможности их исполнения.
Чистка самозанятых рядов
Иван Белов, адвокат Адвокатской палаты Москвы, отмечает сложность балансирования между интересами бизнеса и государства. Привлечение самозанятых позволяет компаниям оптимизировать расходы на налоги и взносы, тогда как государству удобнее контролировать финансовые потоки через работодателей.
С момента запуска эксперимента по внедрению налога на профессиональный доход в 2019 году ФНС последовательно предупреждала о недопустимости злоупотреблений этим режимом. Ксения Литвинова из «Пепеляев Групп» подчеркивает, что такая практика особенно распространена в малом и среднем бизнесе, где налоговая нагрузка существенно влияет на прибыльность. Это касается строительных компаний, клининговых служб, курьерской доставки и колл-центров.
Налоговая профдеформация
В сложившейся ситуации экономколлегия предложила сбалансированное решение. Предприниматели могут предложить работникам вернуть уплаченный налог на профессиональный доход и направить эти средства на погашение НДФЛ. Для граждан такой вариант может быть привлекательным, поскольку открывает доступ к налоговым вычетам.
Алексей Станчин из Tax Compliance подчеркивает важность доказательства информирования самозанятых о неправильности исчисления налога. Это может быть зафиксировано в протоколах допросов при налоговых проверках. Неуведомление о переплате может дать возможность восстановить срок возврата средств даже по истечении трехлетнего периода.
Эксперты уверены, что легальное сотрудничество с самозанятыми остается возможным. Если физическое лицо самостоятельно организует свою деятельность, работает с разными заказчиками и получает оплату за конкретные результаты, а не за процесс работы, такое взаимодействие полностью соответствует закону и не влечет дополнительных налоговых обязательств для компаний.
