Налоговая система, основанная на гражданстве, демонстрирует ряд существенных преимуществ по сравнению с принципом налогового резидентства. Наиболее показательным примером такого подхода являются США, где граждане обязаны платить налоги независимо от места проживания и источника дохода.
Подобная система применяется крайне редко в мировой практике. При этом она предполагает декларирование всех мировых доходов граждан перед национальной налоговой службой. Одной из особенностей является необходимость уплаты налогов как в стране гражданства, так и в стране получения дохода.
Российская система базируется на принципе налогового резидентства, который определяется длительностью пребывания в стране. Статус резидента присваивается при нахождении на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение последовательного периода 12 месяцев. Важно отметить, что гражданство или наличие вида на жительство не влияют на определение резидентства.
В России для нерезидентов установлена ставка НДФЛ в размере 30% на доходы из российских источников. Исключение составляют удаленные сотрудники российских компаний, работающие за рубежом. С 2025 года вводится единая ставка 15% для нерезидентов по доходам с вкладов, независимо от их размера. До этого времени действуют ставки 13% или 15% при превышении налоговой базы в 5 млн рублей за год.
Для налоговых резидентов России с 2025 года сохранится двухуровневая система налогообложения доходов по вкладам: 13% при доходе до 2,4 млн рублей и 15% при превышении этой суммы.
Система налогообложения по гражданству отличается большей простотой и прозрачностью. Она исключает необходимость сложных расчетов дней пребывания в стране и манипуляций с пересечением границ для оптимизации налоговой нагрузки.
В мировой практике большинство стран придерживаются территориального принципа налогообложения. При этом учитываются различные факторы: время пребывания, центр жизненных интересов, местонахождение семьи, получение медицинских услуг и образования.
Перспективы развития налоговой системы связаны с упрощением процедур и автоматизацией. Планируется создание автоматизированной системы определения налогового и валютного резидентства для физических лиц в России, запуск которой намечен до конца 2025 года.
